SUPERTAX

Ορθός υπολογισμός του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας και έγκυρη ενημέρωση των πελατών μας για την καταβολή του.

Όλες οι περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ θα υποβάλλονται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επομένου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά η δήλωση.

 

 

Αντικείμενο του Φόρο

Αντικείμενο του φόρου σύμφωνα με το άρθρο 2 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας είναι:

  • Ηπαράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών, εφόσον πραγματοποιείται από επαχθή αιτία στο εσωτερικό της χώρας από υποκείμενο στο φόρο που ενεργεί με αυτή την ιδιότητα.

 

  • Ηεισαγωγή αγαθών στο εσωτερικό της χώρας.

 

  • Ηενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών που πραγματοποιείται από επαχθή αιτία στο εσωτερικό της χώρας από υποκείμενο στο φόρο , ο οποίος ενεργεί με αυτή την ιδιότητα, ή από μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο, όταν ο πωλητής είναι υποκείμενος στο φόρο, εγκατεστημένος σε άλλο κράτος μέλος και ενεργεί με αυτή την ιδιότητα και δεν απαλλάσσεται από το φόρο λόγω ύψους πραγματοποιηθέντος ετήσιου κύκλου εργασιών, σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας του, ούτε υπάγεται στις διατάξεις των παραγράφων 2,3 και 5 του άρθρου 13 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας. Οι διατάξεις αυτές αναφέρουν πως σε περίπτωση παράδοσης αγαθών μετά από εγκατάσταση ή συναρμολόγηση, με ή χωρίς δοκιμή λειτουργίας, ως τόπος παράδοσης θεωρείται ο τόπος όπου γίνεται η εγκατάσταση ή η συναρμολόγηση. Επιπλέον, η παράδοση αγαθών θεωρείται πως πραγματοποιείται στο εσωτερικό της χώρας, εφόσον πρόκειται για αγαθά, τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται από τον προμηθευτή ή από άλλον που ενεργεί για λογαριασμό του από άλλο κράτος-μέλος στο εσωτερικό της σώρας και πληρούνται σωρευτικά οι εξής προϋποθέσεις:
    • η παράδοση των αγαθών γίνεται προς υποκείμενο στο φόρο ή προς νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στο φόρο, που καλύπτονται από την παρέκκλιση της παραγράφου 2 του άρθρου 11 ή προς οποιοδήποτε άλλο μη υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο και
    • δεν πρόκειται για καινούργια μεταφορικά μέσα, ούτε για αγαθά που παραδίδονται μετά από εγκατάσταση ή συναρμολόγηση, με ή χωρίς δοκιμή λειτουργίας, από τον προμηθευτή ή για λογαριασμό του.

 

Η παράγραφος 2 του άρθρου 11 αναφέρει πως κατά παρέκκλιση από την παράγραφο 1, που ορίζει τι θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, δε θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση η κατά τις διατάξεις του άρθρου 2 (δηλαδή οι προαναφερθείσες διατάξεις σχετικά με το αντικείμενο του φόρου)απόκτηση αγαθών που πραγματοποιείται:

  • από υποκείμενο στο φόρο που υπάγεται στο ειδικό καθεστώς των αγροτών του άρθρου 41
  • από υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο, εφόσον το ύψος των συναλλαγών αναχώρησης της αποστολής

ή της μεταφοράς, δεν υπερβαίνει κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο το ποσό των 10.000 ευρώ και κατά την τρέχουσα διαχειριστική περίοδο δεν υπερβαίνει το ποσό αυτό

Αν πρόκειται για καινούργια μεταφορικά μέσα και προϊόντα που υπάγονται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης τότε θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση. Τα πρόσωπα που εμπίμπτουν σε αυτή την περίπτωση μπορούν να επιλέγουν τη φορολόγησή τους, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1(βλέπε ενδοκοινοτικές αποκτήσεις).

Το ειδικό καθεστώς των αγροτών (άρθρο 41) προβλέπει πως:

  • Οι αγρότες, για την παράδοση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και για την παροχή αγροτικών υπηρεσιών, υπάγονται στο καθεστώς του άρθρου αυτού και δικαιούνται να ζητήσουν την επιστροφή του φόρου του παρόντος νόμου που επιβάρυνε τις αγορές αγαθών ή λήψεις υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποίησαν για την άσκηση της εκμετάλλευσής τους.
  • Σε περίπτωση όμως παράδοσης αγροτικών προϊόντων ή παροχής αγροτικών υπηρεσιών σε άλλους αγρότες, που υπάγονται στο καθεστώς του άρθρου αυτού ή σεμη υποκείμενους στο φόρο δε δικαιούνται να ζητήσουν επιστροφή του φόρου. Επίσης, δεν μπορούν να ζητήσουν επιστροφή οι αγρότες οι οποίοι:
    • ασκούν τις αγροτικές εκμεταλλεύσεις και παρέχουν τις αγροτικές υπηρεσίες που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 42, με τη μορφή εταιρίας οποιουδήποτε τύπου ή αγροτικών συνεταιρισμών(το άρθρο 42 εξηγεί ποιοι θεωρούνται αγρότες),
    • πωλούν αγροτικά προϊόντα παραγωγής τους, ύστερα από επεξεργασίας που μπορεί να προσδώσει σε αυτά χαρακτήρα βιομηχανικών ή βιοτεχνικών προϊόντων
    • ασκούν παράλληλα και άλλη οικονομική δραστηριότητα, για την οποία έχουν υποχρέωση να τηρούνβιβλία διπλογραφικα ή απλογραφικα σύμφωνα με τα ΕΛΠ

 

  • παραδίδουν προϊόντα παραγωγής τους από δικό τους κατάστημα, καθώς και αυτοί που πραγματοποιούνεξαγωγές ή παραδόσεις προϊόντων παραγωγής τους προς άλλο κράτος μέλος, θεωρούνται ότι ασκούν δύο οικονομικές δραστηριότητες και ότι διενεργούν παράδοση αγροτικών προϊόντων από την αγροτική εκμετάλλευση στην εμπορική επιχείρησή τους.

 

Υποκείμενα στο Φόρο Πρόσωπα

Πρόσωπο υποκείμενο στο φόρο για σκοπούς ΦΠΑ θεωρείται:

  • κάθεφυσικό ή νομικό πρόσωπο, ημεδαπό ή αλλοδαπό ή ένωση προσώπων, εφόσον ασκεί κατά τρόπο ανεξάρτητο οικονομική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασης, τον επιδιωκόμενο σκοπό ή το αποτέλεσμα της δραστηριότητας αυτής
  • κάθε πρόσωπο, το οποίο πραγματοποιείπεριστασιακά παράδοση ενός καινούργιου μεταφορικού μέσου, το οποίο αποστέλλεται ή μεταφέρεται προς άλλο Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης
  • τοΕλληνικό Δημόσιο, οι Δήμοι, οι Κοινότητες, και τα λοιπά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου κατά το μέτρο που η μη υπαγωγή στο φόρο των δραστηριοτήτων τους οδηγεί σε στρέβλωση των όρων του ανταγωνισμού, ή εφόσον ασκούν τις παρακάτω δραστηριότητες:
    • τηλεπικοινωνίες
    • διανομή αερίου, ηλεκτρισμού, θερμικής ενέργειας
    • μεταφορά αγαθών
    • παροχή λιμενικών και αερολιμενικών υπηρεσιών
    • μεταφορά προσώπων
    • παράδοση καινούργιων αγαθών που κατασκευάστηκαν για πώληση
    • εργασίες γεωργικών μεσολαβητικών οργανισμών για αγροτικά προϊόντα, οι οποίες πραγματοποιούνται σύμφωνα με τους κανονισμούς που καθορίζουν την κοινή οργάνωση της αγοράς των προϊόντων αυτών
    • εκμετάλλευση πανηγυριών(τοπικών εορτών) και εκθέσεων εμπορικού χαρακτήρα
    • εναποθήκευση
    • δραστηριότητες εμπορικών διαφημιστικών γραφείων
    • δραστηριότητες πρακτορείων ταξιδιών
    • εργασίες λεσχών και κυλικείων επιχειρήσεων, πρατηρίων και παρόμοιων καταστημάτων
    • δραστηριότητες οργανισμών ραδιοφώνου και τηλεόρασης εμπορικού χαρακτήρα

 

 

 

Μη Υποκείμενα στο Φόρο Πρόσωπα

Ένα πρόσωπο θεωρείται μη υποκείμενο στο φόρο για σκοπούς ΦΠΑ όταν:

  • δε θεωρούμε πως ασκεί οικονομική δραστηριότητα κατά τρόπο ανεξάρτητο όπως π.χ. οιμισθωτοί και λοιπά φυσικά πρόσωπα τα οποία συνδέονται με τον εργοδότη τους με σύμβαση εργασίας ή με οποιαδήποτε άλλη νομική σχέση που δημιουργεί δεσμούς εξάρτησης, όσον αφορά τος όρους εργασίας ή την αμοιβή και συνεπάγεται την ευθύνη του εργοδότη.
  • τοΕλληνικό Δημόσιο, οι Δήμοι, οι Κοινότητες και τα λοιπά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου για τις πράξεις παράδοσης αγαθών και παροχής υπηρεσιών που ενεργούν κατά την εκπλήρωση αποστολής τους, ακόμα και αν εισπράττουν τέλη, δικαιώματα ήεισφορές. Δηλαδή τα πρόσωπα αυτά εξαιρούνται από το φόρο μόνο για τις πράξεις κατά τις οποίες ενεργούν ως δημόσια εξουσία, ενώ για τις λοιπές πράξεις υπόκεινται στο φόρο.

Απαλλασσόμενα από το Φόρο Πρόσωπα

 

Σύμφωνα με το άρθρο 22 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, απαλλάσσονται από το φόρο προστιθέμενης αξίας στο εσωτερικό της χώρας:

  • η παροχή υπηρεσιών από τα ελληνικά Ταχυδρομεία (ΕΛΤΑ) και η παρεπόμενη των υπηρεσιών αυτών παράδοση αγαθών,
  • οι δραστηριότητες των εθνικών δικτύων ραδιοφωνίας και τηλεόρασης, με εξαίρεση τις δραστηριότητες εμπορικού χαρακτήρα
  • η παροχή νερού μη εμφιαλωμένου και η αποχέτευση που πραγματοποιούνται απευθείας από τουςΟργανισμούς Τοπικής Αυτοδιοίκησης(ΟΤΑ) ή συνδέσμους αυτών, χωρίς τη μεσολάβηση δημοτικών επιχειρήσεων, καθώς και οι ανταποδοτικές εισφορές που επιβάλλουν οι Οργανισμοί Εγγείων Βελτιώσεων (ΟΕΒ), Ειδικοί Οργανισμοί, ΓΟΕΒ,ΤΟΕΒ, στα μέλη τους για την παροχή αρδευτικού ύδατος και οι λοιπές παροχές που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές. Αυτό σημαίνει πως εάν π.χ. ο δήμος Χαλκίδας παρέχει νερό στους κατοίκους της περιοχής μέσω δικτύου ύδρευσης απαλλάσσεται για αυτή του τη δραστηριότητα από το Φόρο Προστιθέμενης Αξίας. Αν όμως “στήσει” μια δημοτική αναπτυξιακή επιχείρηση (κανονικό νομικό πρόσωπο) που παρέχει νερό στους κατοίκους τότε δεν απαλλάσσεται από το συγκεκριμένο φόρο. Αυτό συμβαίνει διότι οι δημοτικές επιχειρήσεις λειτουργούν σαν κανονικές εταιρίες, με έσοδα και έξοδα και πολλές φορές επιδιώκουν ένα ελάχιστο κέρδος ώστε πέρα από τη βιωσιμότητά τους να διεκπεραιώνουν τα έργα του δήμου με ένα καλύτερο επίπεδο παρεχομένων υπηρεσιών προς στους κατοίκους. Η απαλλαγή των παροχών αυτών ισχύει και για πράξεις που πραγματοποιούνται από το Δημόσιο και άλλα Ν.Π.Δ.Δ.
  • η παροχή υπηρεσιών νοσοκομειακής περίθαλψης και διάγνωσης, καθώς και οι στενά συνδεόμενες με αυτές παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών, που ενεργούνται από πρόσωπα που λειτουργούν νόμιμα. Με τις υπηρεσίες αυτές εξομοιώνονται και οι υπηρεσίες που παρέχονται στις εγκαταστάσεις θεραπευτικών λουτρών και ιαματικών πηγών.
  • η παροχή υπηρεσιών από συμβολαιογράφους, άμισθους υποθηκοφύλακες, δικαστικούς επιμελητές, γιατρούς, οδοντογιατρούς, ψυχολόγους, μαίες, νοσοκόμους και φυσικοθεραπευτές.
  • η παροχή υπηρεσιών από οδοντοτεχνίτες, καθώς και η παράδοση ειδών οδοντικής προσθετικής που διενεργείται από τους οδοντογιατρούς και τους οδοντοτεχνίτες.
  • η παράδοση ανθρώπινων οργάνων, ανθρωπίνου αίματος και ανθρωπίνου γάλακτος.
  • η παροχή υπηρεσιών απόσωματεία ή ενώσεις προσώπων προς τα μέλη τους, τα οποία μέλη ασκούν δραστηριότητα απαλλασσόμενη από το ΦΠΑ ή μη υποκείμενη σε ΦΠΑ, εφόσον οι υπηρεσίες αυτές είναι άμεσα αναγκαίες για την άσκηση της δραστηριότητας αυτής και παρέχονται έναντι συνεισφοράς στα κοινά έξοδα.
  • η παροχή υπηρεσιών και η παράδοση αγαθών που συνδέονται στενά με την κοινωνική πρόνοια και ασφάλιση, καθώς και την προστασία των παιδιών και των νέων, που πραγματοποιούνται απόΝομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου ή άλλους Οργανισμούς ή ιδρύματα από το κράτος.

 

 

 

 

ΦΠΑ σε Χώρες της Ευρωπαϊκής Hπείρου

 

Χώρα Βασικό ποσοστό Μειωμένο και χαμηλό ποσοστό Ονομασία
 Αλβανία
20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 Αζερμπαϊτζάν
18% 10,5% ή 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
 Αρμενία
20% 0% AAH = Avelac’vaç aržek’i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
 Λευκορωσία
20% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
 Βοσνία και Ερζεγοβίνη
17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
 Γεωργία
18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
 Ισλανδία
25,50% 7% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
 Καζακστάν
12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh)
НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian)
VAT = Value Added Tax
 Κόσοβο
16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 Μολδαβία
20% 8%, 5% ή 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
 Π.Γ.Δ.Μ.
18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност, DDV = Danok na Dodadena Vrednost
 Μαυροβούνιο
17% PDV = Porez na dodatu vrijednost
 Νορβηγία
25% 14% ή 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål)or meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms)
 Ρωσία
18% 10% ή 0% НДС = Налог на добавленную стоимость, NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’
 Σερβία
18% 8% ή 0% ПДВ = Порез на додату вредност, PDV = Porez na dodatu vrednost
 Ελβετία[3]
8% 3,8% ή 2,5% MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
 Τουρκία
18% 8% ή 1% KDV = Katma değer vergisi
 Ουκρανία
20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість, PDV = Podatok na dodanu vartist’.
 Αυστρία
20% 12% ή 10% USt.=Umsatzsteuer
 Βέλγιο
21% 12%, 6% ή 0% σε μερικές περιπτώσεις BTW=Belasting over de toegevoegde waarde
TVA=Taxe sur la Valeur Ajoutée
MWSt = Mehrwertsteuer
 Βουλγαρία
20% 0% ή 7% ДДС=Данък върху добавената стойност
 Κύπρος
18% 5% ΦΠΑ= Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Τσεχία
21% 10% DPH=Daň z přidané hodnoty
 Δανία
25% none moms= Merværdiafgift
 Εσθονία
20% 9% km= käibemaks
 Φινλανδία
23% 13% ή 9%[3] ALV
Moms=Arvonlisävero
Mervärdesskatt
 Γαλλία
19,60% 5,5% ή 2,1% TVA= Taxe sur la valeur ajoutée
 Γερμανία
19% 7% MwSt./USt.=Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
 Ελλάδα
23% 13% ή 6,5% ή 0% ΦΠΑ=Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
(16%, 9%, 5% και 0% στα νησιά πλην Κρήτης)
 Ουγγαρία
27% 5% ÁFA=általános forgalmi adó
 Ιρλανδία
21% 13,5%, 4,8% ή 0% CBL=Cáin Bhreisluacha (Ιρλανδικά)
VAT=Value Added Tax (Αγγλικά)
 Ιταλία
21% 10% ή 4% IVA=Imposta sul Valore Aggiunto
 Λετονία [3]
22% 12% ή 0% PVN=Pievienotās vērtības nodoklis
 Λιθουανία
21% 9% ή 5% PVM=Pridėtinės vertės mokestis
 Λουξεμβούργο
15% 12%, 9%, 6%, ή 3% TVA=Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Μάλτα
18% 5% VAT=Taxxa tal-Valur Miżjud
 Ολλανδία
21% 6% ή 0% BTW=Belasting over de toegevoegde waarde
 Πολωνία [3]
23% 8% ή 5% PTU=Podatek od towarów i usług
 Πορτογαλία [3]
23% 13% ή 6% (15%, 8% ή 4% στη Μαδέιρα και στις Αζόρες) IVA=Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Ρουμανία[3]
24% 9% TVA=Taxa pe valoarea adăugată
 Σλοβακία
19% 10% DPH=Daň z pridanej hodnoty
 Σλοβενία
20% 8,50% DDV=Davek na dodano vrednost
 Ισπανία
18% 8% ή 4% IVA=Impuesto sobre el Valor Añadido
(5%, 2% ή 0% στα Κανάρια)
 Σουηδία
25% 12% ή 6% Moms=Mervärdesskatt
 Ηνωμένο Βασίλειο
20% 5% ή 0% VAT=Value Added Tax